相続税はかかるのか？ ～相続税の計算方法～

辻・本郷 相続センターでは、相続税の専門家として、お客様から日々お問い合わせやご相談をいただいています。

なかでも多く寄せられるのが「相続税がかかるか？」、「相続税がいくらかかるか？」というご質問です。

遺産総額と法定相続人の人数で、相続税がかかるのか把握しておくことができます。事前準備として参考になさってください。

執筆：辻・本郷 相続センター 神田事務所

基礎控除はいくらか？

相続が発生した場合、相続財産すべてに対して相続税が課されるわけではありません。
遺された人の生活保障等のために、一定の非課税枠（基礎控除）が設けられています。

基礎控除・・・3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

＜例＞夫婦、子供2人の4人家族で、夫が亡くなった場合
　→ 3,000万円 ＋ 600万円 × 3人 ＝ 4,800万円

基礎控除の範囲内であれば、相続税はかかりません。基礎控除を超えた場合、超えた分（以下「課税遺産総額」といいます）だけが課税対象となります。

相続税はいくらかかるのか？計算方法を解説

基礎控除を超えた場合、課税遺産総額に対して相続税が課税されます。
計算方法は次の通りです。

①　課税遺産総額を法定相続分で取得したと仮定して、課税遺産総額を分けます。
②　①に対してそれぞれ相続税率を乗じて相続税額を計算します。
③　②の相続税額を合計し、相続税額全体を算出します。
④　③の相続税額全体を、実際に取得した財産の取得割合に応じて相続税を負担します。

＜例＞夫婦、子供2人の4人家族で、夫（相続財産2億円）が亡くなった場合
　課税遺産総額：相続財産2億円 － 基礎控除4,800万円 ＝ 15,200万円

①課税遺産総額を法定相続分で分ける

　妻：15,200万円 × 1/2 ＝ 7,600万円
　子：15,200万円 × 1/4 ＝ 3,800万円
　子：15,200万円 × 1/4 ＝ 3,800万円

②それぞれに相続税率を乗じる

　妻：7,600万円 × 30％ － 700万円 ＝ 1,580万円
　子：3,800万円 × 20％ － 200万円 ＝ 560万円
　子：3,800万円 × 20％ － 200万円 ＝ 560万円

③相続税額を合計する

　②で算出した相続税額、1,580万円 ＋ 560万円 × 2人 ＝ 2,700万円

④財産の取得割合に応じて相続税を負担

　相続財産2億円のうち、1億5,000万円分を妻、残りをそれぞれの子供2人で分けた場合
　妻：2,700万円 × 1億5,000万円/2億円 ＝ 2,025万円
　子：2,700万円 × 2,500万円/2億円 ＝ 337.5万円
　子：2,700万円 × 2,500万円/2億円 ＝ 337.5万円
　※配偶者の税額軽減を適用した場合、妻の納税は生じません。

相続税の速算表

相続税がかからなくても申告が必要

小規模宅地等の特例や、配偶者の税額軽減など、特例適用により相続税がかからない場合でも、申告が要件となるので注意が必要です。

また、上記特例は、相続税の申告期限内（10カ月）に遺産分割が決まっていることも要件となります。
つまり、遺産分割でもめてしまうと、特例が使えないこともあります。そのようなことにならないためにも、生前から遺言で準備しておくとよいでしょう。

相続税の計算や申告はもちろん、遺言に関することなど相続にかかわることなら、私たち辻・本郷 相続センターまでお気軽にお問い合わせください。